Беларусь должна максимально использовать возможности по развитию цифровой экономики. Об этом Президент Беларуси Александр Лукашенко заявил сегодня на совещании по проекту декрета «О развитии цифровой экономики», передает корреспондент БЕЛТА.

«Мы должны принять новую, как ее называют, цифровую реальность и максимально использовать все возможности, которые она открывает перед Беларусью. Именно поэтому появился проект декрета «О развитии цифровой экономики». Всеобъемлющее название, и оно говорит само за себя. Наша страна твердо определилась: цифровая трансформация экономики является одним из ключевых приоритетов развития государства», — заявил глава государства.

На совещание были приглашены как ответственные государственные лица, так и известные представители IT-сообщества.

Александр Лукашенко отметил, что предмет разговора весьма актуальный и очень масштабный, однако еще несколько лет назад никто не мог и представить, что соответствующие вопросы настолько предметно будут обсуждаться на уровне Президента. «Так быстро и бурно развивается жизнь, и от этого никуда не уйти. И если мы в этой бурной жизни отстанем, значит, мы опять же будем страдать, что у нас чего-то не хватает, — сказал глава государства. — Речь идет не просто о развитии IT-сферы и не только о высоких технологиях. Тема встречи гораздо шире. Еще весной было принято решение о создании IT-страны. Название это условное, но всем суть понятна».

Информационные технологии проникают во все сферы, а потому повестка дня включает не только проблемы IT-отрасли, констатировал Президент. Страны жестко конкурируют — за рынки, капитал. Причем все чаще конкуренция идет не только за финансовый, но и за человеческий капитал, идет борьба за умных, образованных и энергичных людей, за новые идеи и интеллектуальную собственность.

«Отечественной IT-сфере необходимо придать новый импульс развития, чтобы способные люди могли здесь в полной мере реализовать свои возможности. Беларусь должна оказаться реальным центром притяжения — для талантливых людей, успешных компаний и международных корпораций. Наша страна имеет все шансы стать как минимум региональным лидером в развитии самых передовых направлений — искусственного интеллекта, больших данных, технологии блокчейн», — уверен белорусский лидер.

Александр Лукашенко подчеркнул, что ни в коем случае не намерен тормозить соответствующие процессы и никогда не был ретроградом. Однако он отметил, что во многом реализация намеченного будет зависеть от самих представителей IT-сферы.

Президент призвал наряду со стремлением получить прибыль на новой волне не забывать об интересах государства, которое в том числе создает условия, гарантирует стабильность и безопасность. «Все умные и толковые люди понимают теперь, что такое стабильность и порядок. И к этому берегу каждый пытается причалить. Мы готовы такой причал организовать, и даже больше — гавань. Вы должны стать хорошими хозяевами в этой гавани. Дать возможность заработать. Но государство нуждается в силе. Поэтому его надо поддерживать. Я клоню к тому, что, зарабатывая себе, не забывайте, пожалуйста, что вы живете в конкретном государстве», — сказал Александр Лукашенко.

«Меня вы не сможете никогда упрекнуть в том, что ваши деньги, поступившие в казну в виде налогов, будут разворованы. Никогда! Хотите предложить новые направления использования бюджетных денег — пожалуйста. Все разумные ваши инициативы и предложения будут немедленно реализованы», — подчеркнул глава государства.

«Ну а если вы создадите здесь такую прекрасную гавань, куда все приедут и будут сами на себя работать и зарабатывать, не думая о других, и даже о тех, кто у вас в компаниях будет работать... Честно говоря, не нужна мне такая гавань. Поэтому поймите меня правильно. Я человек государственный, — заметил Александр Лукашенко. — Это не противоречит вашим замыслам, побуждениям, идеям, но давайте вместе будем отвечать за этот кусок земли. Я буду гарантировать вам стабильность, невмешательство. Но порядок никто не отменял».

Президент отметил, что в мире нет ясных ответов на многие вызовы, рожденные бурным развитием технологий, а потому и нынешний проект декрета после его принятия впоследствии придется дорабатывать. «Это будет фундамент, но его надо будет развивать», — сказал он.

Всех участников совещания глава государства призвал к открытому и откровенному разговору. «Давайте вместе подумаем, обсудим, устроим мозговой штурм и попытаемся понять, как сделать так, чтобы наша цель — создать IT-страну — была достигнута. Это будет наше с вами совместное достижение, которым мы сможем гордиться», — резюмировал белорусский лидер.

Директор Парка высоких технологий Всеволод Янчевский на совещании отметил, что в современном мире страны все чаще конкурируют не территориями, производствами или сырьем, и даже не технологиями, а качеством правовых систем. «И люди, и технологии, и капиталы устремляются туда, где им комфортнее с правовой точки зрения», — сказал он.

В проекте декрета собраны идеи как белорусского IT-сообщества, так и мировой опыт. В документе заложены правовые решения, которые являются прорывными не только для Беларуси и ее стран-соседей, но и самых развитых стран мира. Он включает в себя поддержку продуктовой модели, расширение видов деятельности резидентов ПВТ, IT-образование, развитие сферы блокчейн-технологий.

БЕЛТА

Указом для юридических лиц, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот. Льготы в отношении осуществляемых:
— на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены юридическим лицам, независимо от средней численности их работников;
— на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены микроорганизациям. При этом микроорганизацией признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. Если за календарный месяц средняя численность работников юридического лица не превышает 15 человек, такое юридическое лицо имеет право на применение за этот месяц льгот по налогу прибыль, НДС, земельному налогу, установленных Указом для микроорганизаций. В случае превышения средней численности работников юридического лица за календарный месяц 15 человек установленные Указом для микроорганизаций льготы по этим налогам за такой месяц не применяются. Особенности применения льготы по налогу на недвижимость, установленной Указом для микроорганизаций, в зависимости от средней численности работников регламентированы ниже.

Примечание. Средняя численность работников за календарный месяц рассчитывается в целом по юридическому лицу как сумма:
— списочной численности работников в среднем за календарный месяц;
— средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, исчисленной за календарный месяц;
— средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, исчисленной за календарный месяц.

Исчисление указанных численностей, суммируемых для целей расчета средней численности работников за календарный месяц, производится в порядке, установленном постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29 июля 2008 г. N 92.

Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и территории малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены решениями областных Советов депутатов (далее — облсовет).

К оказываемым юридическими лицами (микроорганизациями) бытовым услугам, в отношении которых могут быть применены установленные Указом налоговые льготы, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь». Справочно. Таким законодательством является, в частности, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 ноября 2014 г. N 1108 «Об утверждении Положения о государственном информационном ресурсе «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».

Действие установленных Указом налоговых льгот не распространяется:
на розничную торговлю:
— автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива);
— механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками). Справочно. Указанная классификация содержится, в частности, в Указе Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2005 г. N 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»;
— ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней. Справочно. Определение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней содержится в Законе Республики Беларусь от 21.06.2002 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;
— оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. Справочно. Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств классифицируются в группе 45.2 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 N 85.

Сведения о льготах и объектах, используемых при осуществлении розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в сельской местности и общественного питания, бытовых услуг в малых городских поселениях, указываются юридическими лицами (микроорганизациями) в налоговых декларациях (расчетах) в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам. Такой порядок будет регулироваться постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. N 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Налог на добавленную стоимость

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от НДС:
— обороты юридических лиц по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
— обороты микроорганизаций по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.

Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Освобождаемые от НДС обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС. Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащие отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), определяются методом раздельного учета.

Справочно. Согласно части второй пункта 5 статьи 106 НК плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены от НДС, суммы «ввозного» НДС относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.

Согласно пункту 2 статьи 106 НК суммы НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от НДС.

Освобождение от НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу.

Ограничение в осуществлении налоговых вычетов, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот, применяется в отношении:
— товаров (работ, услуг), приобретенных, ввезенных (полученных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу;
— товаров, имеющихся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС согласно Указу.

У организаций, применявших расчетную ставку НДС, в отношении товаров, имеющихся в остатках до даты применения освобождения от НДС согласно Указу, следует из розничной цены указанных товаров исключить ранее включенные в нее суммы НДС, учет которых велся отдельно по счету 42/НДС для целей пункта 9 статьи 103 НК.

Налог на прибыль

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов:
— прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная юридическими лицами от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
— прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная микроорганизациями от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.

Указанные льготы применяются при условии ведения раздельного учета в порядке, установленном пунктом 2 статьи 141 НК, выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, на которую распространяется установленная Указом ставка налога на прибыль в размере 6 процентов, осуществляемой в период, когда организация имеет право применять такую ставку. Для применения указанной ставки налога на прибыль в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль показатели строк 1 — 18, относящиеся к этой деятельности, заполняются в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 6 процентов.

Налог на недвижимость, земельный налог, арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата за земельные участки)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки:
— расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у юридических лиц при условии осуществления ими в календарном месяце на территории сельской местности розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
— расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном месяце на территории малых городских поселений общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях).

Льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к вышеуказанным объектам. При этом льготы по налогу на недвижимость предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.

1. Учитывая изложенное, льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для юридических лиц, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
— плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается юридическое лицо;
— капитальное строение (здание, сооружение) расположено на территории сельской местности, определенной облсоветом;
— капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
— в капитальном строении (здании, сооружении) юридическим лицом, признаваемым плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.

Льгота по налогу на недвижимость предоставляется в целом по капитальному строению (зданию, сооружению) юридическому лицу, которое осуществляет в нем розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Если юридическое лицо признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения), в котором оно осуществляет розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части. Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значения направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к торговым объектам, объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания.

2. Льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для микроорганизаций, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
— плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается микроорганизация;
— капитальное строение (здание, сооружение) расположено на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
— капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
— в капитальном строении (здании, сооружении) микроорганизацией, признаваемой плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются общественное питание и (или) бытовые услуги.

При этом для применения льготы требуется также, чтобы средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек за каждый месяц, относящийся к льготируемому кварталу.

Льгота по налогу на недвижимость предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по капитальному строению (зданию, сооружению). Если микроорганизация признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения), в котором она осуществляет общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части. Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значения направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания.

3. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок), установленная Указом для юридических лиц, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
— плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается юридическое лицо;
— земельный участок расположен на территории сельской местности, определенной облсоветом;
— на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
— в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, юридическим лицом, признаваемым плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.

Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия.

Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется в целом по земельному участку юридическому лицу, которое осуществляет в находящемся на нем капитальном строении (здании, сооружении) розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Для применения льготы не имеют значения направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к торговым объектам, объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания.

4. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок), установленная Указом для микроорганизаций, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
— плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается микроорганизация;
— земельный участок расположен на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
— на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
— в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, микроорганизацией, признаваемой плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются общественное питание и (или) бытовые услуги.

Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия и за который средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек.

Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по земельному участку, на котором находится это капитальное строение (здание, сооружение). Для применения льготы не имеют значения направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания.

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» установлены льготы и уменьшены ставки налогов для индивидуальных предпринимателей на определенный период времени при осуществлении отдельных видов деятельности, при выполнении определенных условий и ограничений.

Период времени — с 01.01.2018 по 31.01.2022.

Виды деятельности

При осуществлении на территории сельской местности:
— розничной торговли в торговых объектах,
— розничной торговли на торговых местах на рынках,
— розничной торговли на ярмарках,
— общественного питания в объектах общественного питания,
— оказания бытовых услуг;

При осуществлении на территории малых городских поселений:
— общественного питания в объектах общественного питания,
— оказания бытовых услуг.

Областные Советы депутатов до 1 декабря 2017 г. должны принять решения об утверждении перечня населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, на которые распространяется действие Указа № 345.

Льготы и ставки

Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков налога на добавленную стоимость при осуществлении вышеназванных видов деятельности установлена льгота по налогу на добавленную стоимость в виде освобождения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), возникающих на указанных территориях.

Доходы индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога, полученные от осуществления этих видов деятельности на соответствующих территориях, будут облагаться по ставке в размере 6 процентов.

Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога, осуществляющих деятельность на указанных территориях, признаваемую объектом налогообложения единым налогом, налог составит одну базовую величину за месяц. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности на соответствующих территориях, освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в пункте 9 статьи 299 НК.

Условия применения

Установленные льготы и ставки могут применяться при условии ведения раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг) и соответствующих расходов.

По остаткам товаров на дату, с которой обороты по реализации освобождаются от НДС, суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров, не подлежат вычету. Если вычет был произведен ранее, следует восстановить налоговые вычеты. Плательщики НДС, воспользовавшиеся освобождением от НДС, налоговые вычеты распределяют методом раздельного учета.

Ограничения

Действие Указа не распространяется на:
— розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива),
— розничную торговлю механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками),
— розничную торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней,
— оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Кричевскому району

По результатам камерального контроля налоговых деклараций (расчетов) по НДС инспекцией по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскому выявляется, что субъекты хозяйствования продолжают допускать отклонения, связанные с неполнотой выставления поставщиками электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ), их ошибочным составлением, подписанием покупателем после установленного законодательством срока, или вообще не подписанием.

В целях исключения отклонений, напоминаем, что данный функционал позволяет осуществить предварительный камеральный контроль ЭСЧФ до срока предоставления налоговой декларации по НДС, включающий в себя сопоставление выставленных (направленных), полученных (подписанных) ЭСЧФ и документов бухгалтерского учета плательщика.

Для этого необходимо на странице «Запуск камерального контроля» в пункте меню «Камеральный контроль» сформировать данные проверки для просмотра расхождений по ЭСЧФ с данными налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо нажать кнопку «Создать камеральный контроль» на верхней панели страницы. В открывшейся форме задать параметры для формирования проверки: временной промежуток и правила контроля. Для запуска камерального контроля нажать кнопку «Запустить» в левом нижнем углу страницы.

По результатам проверки можно сформировать протокол, нажав кнопку «Сформировать протокол» в пункте меню «Запуск камерального контроля», либо в меню «Просмотр протоколов».

Такой контроль позволит отразить в налоговой декларации достоверные данные, при необходимости — довыставить в полном объеме ЭСЧФ, и как следствие, избежать отклонений.

Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Кричевскому району

Инспекция МНС по Кричевскому району информирует, что в целях применения новых форм работы с индивидуальными предпринимателями и представителями юридических лиц в качестве дополнительного способа подачи электронных обращений имеется возможность направления электронного обращения посредством использования автоматизированного рабочего места (далее — АРМ) «Плательщик» в автоматизированной информационной системе (далее — АИС) «Расчёт налогов».

Таким образом, в настоящее время электронное обращение можно отправить одним из трёх способов:
— на официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики (www.nalog.gov.by) путем заполнения специальной формы в рубрике «Электронные обращения»;
— на адрес электронной почты Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскомурайону Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.;
— в АИС «Расчёт налогов» посредством АРМ «Плательщик».

Обращаем внимание, что для того чтобы электронное обращение было рассмотрено оно должно соответствовать требованиям, предъявляемым Законом Республики Беларусь от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» (в редакции Закона от 15.07.2015 № 306-З) (далее- Закон 300-З).

Электронное обращение необходимо составить на белорусском или русском языке.

В соответствии с частью 1 пункта 2 статьи 25, абзацами 2 — 4 пункта 2 либо абзацами 2-5 пункта 3 статьи 12 Закона № 300-З в электронном обращении должны быть указаны:
— наименование и (или) адрес организации либо должность лица, которому направляется обращение;
— фамилия, собственное имя, отчество (можно указать инициалы);
— адрес места жительства (места пребывания);
— суть обращения;
— адрес вашей электронной почты.

В случае обращения юридического лица в нём должны быть указаны:
— наименование и (или) адрес организации либо должность лица, которым направляется обращение;
— полное наименование юридического лица и его место нахождения;
— изложение сути обращения;
— фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы руководителя или лица, уполномоченного в установленном порядке подписывать обращения;
— адрес электронной почты.

К электронным обращениям, подаваемым представителями заявителей, должны прилагаться электронные копии документов, подтверждающих их полномочия.

Если указанные требования не будут соблюдены, то при получении такого обращения в соответствии с п.4 статьи 15 Закона 300-З, письменно в течение пяти рабочих дней будет направлено уведомление об оставлении вашего обращения без рассмотрения по существу, с указанием причины такого решения.

В случае если ваше обращение, содержит вопросы решение которых не входит в компетенцию налогового органа, то в уведомлении об оставлении обращения без рассмотрения по существу вам будет разъяснено, в какую организацию и в каком порядке следует обратиться для решения вопросов, изложенных в вашем обращении.

Также заявитель вправе отозвать направленное электронное обращение путем подачи письменного заявления либо направления заявления в электронной форме тем же способом, которым было направлено электронное обращение.

Ответы (уведомления) на электронные обращения направляются на адрес электронной почты заявителей, указанный в электронных обращениях, за исключением следующих случаев:
— заявитель в своем электронном обращении просит направить письменный ответ либо одновременно направить письменный ответ и ответ на адрес его электронной почты;
— в электронном обращении указан адрес электронной почты, по которому по техническим причинам не удалось доставить ответ (уведомление), тогда ответ направляется письменно.

Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Кричевскому району

Финансовым результатом деятельности организации могут быть как прибыль, так и убыток. С 2012 года статья 141-1 НК разрешает учитывать убытки, полученные организациями. Но сделать это можно только в последующих налоговых периодах, когда величина налоговой базы будет положительная. Тогда белорусская организация вправе вычесть сумму убытка, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 141-1 НК, из налоговой базы, т.е. осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода, если законодательными актами для нее не установлен порядок покрытия убытков. К примеру, порядок покрытия убытков установлен для потребительских кооперативов: члены потребительского кооператива обязаны покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов (п. 4 ст. 116 ГК). Следовательно, такие организации не вправе осуществлять перенос убытков на будущее (п. 1 ст. 141-1 НК).

Правом переноса убытков на будущее могут воспользоваться в том числе организации — правопреемники реорганизованных в форме преобразования организаций, которые прекратили свою деятельность. Они примут к учету суммы убытков, полученных до реорганизации (п. 8 ст. 141-1 НК). В случае реорганизации плательщика в иной форме передача убытков реорганизованных организаций их правопреемникам не предусмотрена.

Переносить убыток на будущее могут также простые товарищества, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, исполняющие налоговые обязательства юридического лица Республики Беларусь (п. 6 ст. 141-1 НК). Если организация в своей структуре имеет структурное подразделение, филиалы, которые самостоятельно исчисляют налог на прибыль и уплачивают его, то головная организация переносит только свои убытки, филиалы, иные структурные подразделения — свои. Передавать убытки от одного лица к другому законодательством не предусмотрено (п. 9 ст. 141-1 НК).

Белорусские организации вправе начать перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2011 года (п. 10 ст. 141-1 НК).

Условия переноса убытков на будущее

Белорусская организация вправе вычитать из налоговой базы только ту сумму убытка (суммы убытков), которая получена по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) непосредственно по ее деятельности (п. 6 ст. 141-1 НК). Однако в случае реорганизации убытки реорганизованной организации могут быть учтены при налогообложении прибыли ее правопреемником (п. 8 ст. 141-1 НК).

Срок переноса убытков

Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет (п. 5 ст. 141-1 НК).

Суммы переносимых убытков

Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль (п. 4 ст. 141-1 НК). Этот убыток рассчитывается на основании налогового учета, а не бухгалтерского.

Под убытком (для целей переноса) понимается превышение общей суммы затрат и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24, 3.25 п. 3 ст. 129 НК, над общей суммой выручки и внереализационных доходов, поименованных в подп. 3.15, 3.17, 3.18 п. 3 ст. 128 НК, уменьшенной на сумму уплачиваемых из выручки налогов (п. 2 ст. 141-1 НК). Все стальные внереализационные доходы и расходы не учитываются при определении суммы убытка, на который может быть уменьшена прибыль текущего налогового периода. Кроме того, при определении суммы убытка не учитываются убытки, исчисленные по деятельности, налогообложение которых производилось в соответствии с особыми режимами налогообложения (п. 2 ст. 141-1 НК). Например, если организация часть налогового периода исчисляла налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения, оставшуюся часть применяла общий порядок налогообложения, при определении убытка, на который может быть уменьшена прибыль текущего периода, может учитываться только тот убыток, который исчислен по деятельности, облагаемой в общеустановленном порядке.

Также при определении суммы переносимого убытка не учитываются суммы:
— убытка, полученного по деятельности, осуществляемой за пределами Республики Беларусь, в случае если организация является плательщиком налогов в соответствии с законодательством иностранного государства;
— убытка, полученного по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных законодательством.

Вместе с тем сумма убытка, возможного к переносу на будущее, не может превышать общую сумму убытка организации, полученного за этот же налоговый период по данным налогового учета. Так, если по итогам налогового периода сумма убытка, исчисленная в соответствии с частями первой и второй пункта 2 ст. 141-1 НК, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка (ч. 3 п. 2 ст. 141-1 НК).

При переносе убытка необходимо учитывать следующее:
в НК выделены две группы операций, убытки по которым уменьшают только прибыль, полученную по этим группам операций (подп. 3.1 п. 3 ст. 141-1 НК):
1-я группа — операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные статьей 138 НК. Профучастники рынка ценных бумаг убытки по 1-й группе операций списывают независимо от видов деятельности (ч. 2 подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК);
2-я группа — операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в том числе части капитального строения (здания сооружения), являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей, неустановленного оборудования и предприятия как имущественного комплекса.

Все остальные убытки (оставшиеся после исключения убытков по операциям 1-й и 2-й групп) переносятся на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена (подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК).

В случае, если сумма убытков за налоговый период по 1-й и (или) 2-й группе операций либо общая сумма убытков по 1-й и 2-й группам операций, по которым получены убытки, превышает предельную сумму убытка (п. 2 ст. 141-1 НК) за этот налоговый период, подлежащая переносу на прибыль текущего налогового периода сумма убытков (п. 3 ст. 141-1 НК):
— определяется по каждой из групп операций как произведение суммы убытка, определенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК, и удельного веса суммы убытка по каждой из групп операций в общей сумме убытков по всем группам операций, по которым получены убытки, — если убытки получены более чем по одной группе операций;
— принимается в пределах суммы убытка, определенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК, — если убыток получен по одной группе операций.

В случае, если сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по каждой из групп операций либо общая сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по всем указанным группам операций, по которым получена прибыль, превышает налоговую базу, уменьшенную на сумму льгот, и отраженную в налоговой декларации (расчете) за этот налоговый период, налоговая база текущего налогового периода, уменьшенная на сумму льгот, в пределах которой может производиться перенос убытков прошлых налоговых периодов:
— определяется по каждой из групп операций как произведение налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму льгот, и удельного веса прибыли к налогообложению по каждой из групп операций в общей сумме прибыли к налогообложению по всем группам операций, по которым получена прибыль, — если прибыль получена более чем по одной группе операций;
— принимается в пределах налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму льгот, — если прибыль получена по одной группе операций (ч. 2 п. 4 ст. 141-1 НК).

Очередность переноса убытков

Если белорусской организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 5 ст. 141-1 НК). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по каждой из групп операций:
1-й и 2-й группам операций (абз. 2 и 3 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 ст. 141-1 НК) и
остальным убыткам, оставшимся после исключения убытков по операциям 1-й и 2-й групп (подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК).

В случае, если организация применяет различные ставки налога на прибыль, перенос убытков производится в очередности, установленной п. 4 ст. 141-1 НК.

Документы, подтверждающие убытки

Чтобы воспользоваться правом переноса убытка, белорусская организация обязана (п. 7 ст. 141-1 НК):
1) обеспечить раздельный учет выручки, затрат, внереализационных доходов и расходов:
— по группам операций, перечисленным в ч. 1 подп. 3.1 п. 3 ст. 141-1 НК, как за налоговый период, убытки по итогам которого переносятся на прибыль текущего налогового периода, так и за налоговый период, на прибыль которого переносятся убытки;
— по деятельности, определенной в абз. 2 ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК, за налоговый период, убытки по итогам которого переносятся на прибыль текущего налогового периода;
— за указанную в абз. 3 ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК часть налогового периода, убытки по итогам которого переносятся на прибыль текущего налогового периода.
2) хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, а также до завершения налоговым органом проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на прибыль за этот срок.

При отсутствии раздельного учета и (или) указанных документов белорусская организация не вправе осуществлять перенос убытков.

Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Кричевскому району

Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскому району по результатам камерального контроля налоговых деклараций по НДС с использованием АИС «Учет счетов фактур», проводимого инспекцией за текущий период 2017 года, проанализированы и обобщены основные ошибки, допускаемые плательщиками при создании, заполнении, выставлении электронных счетов фактур (далее — ЭСЧФ). Так, основными причинами несоответствий, выявляемых при проведении камерального контроля, являются:
— выявляются факты принятия субъектами хозяйствования «входного» НДС на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП в одностороннем порядке — только продавцом, либо когда ЭСЧФ подписан покупателем после истечения сроков представления налоговой декларации;
— плательщики при обнаружении ошибки в ЭСЧФ инициируют аннулирование и выбирают «текущую» дату аннулирования, которая позже чем дата совершения операции (строка 3 исходного ЭСЧФ), после чего выставляют «новый» исходный ЭСЧФ за тот же период, в результате за один отчетный период по одной и той же хозяйственной операции действуют два ЭСЧФ;
— при заполнении ЭСЧФ неверно выбирают статусы поставщика и получателя. Например, если при передаче объектов выбирался статус «Продавец» вместо «Посредник», данный ЭСЧФ попадал в налогооблагаемую базу по НДС;
— при выборе ставки выбирают тип «расчетная ставка», при этом значение указывают 20% или 10%. При камеральном контроле такой ЭСЧФ соотносится с показателями, отраженными по строке 10 декларации по НДС «По операциям по реализации товаров по розничным ценам»;
— допускаются ошибки при управлении вычетами. Например, если имеется приобретение товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств плательщиками не во всех случаях проставляется признак «Не подлежит вычету», либо при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья не проставляют признак «Отложенный вычет», если вычет ограничен положениями Указа№ 99 «О взимании налога на добавленную стоимость».

Что бы избежать этих ошибок, перед созданием ЭСЧФ необходимо изучить порядок его заполнения, изложенный в Инструкции «О порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, применительно к каждой из указанных ситуаций.

Также напоминаем, что электронный сервис АИС «Учет счетов фактур» доступен не только налоговым органам, но и плательщикам. Для плательщиков он реализован в «Личном кабинете плательщика». Данный функционал позволяет осуществить предварительный камеральный контроль ЭСЧФ до срока предоставления налоговой декларации по НДС, включающий в себя сопоставление выставленных (направленных), полученных (подписанных) ЭСЧФ и документов бухгалтерского учета плательщика.

Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Кричевскому району

В соответствии с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (далее — Постановление).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг принимают наличные денежные средства (в том числе при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и Постановлением.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие кассовое оборудование, обязаны его устанавливать в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора потребителя кассового оборудования (при его наличии), отображающего сумму денежных средств, проведенную по кассовому оборудованию. Кассовое оборудование, не имеющее индикатора потребителя, устанавливается таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого кассового оборудования. Непосредственно место установки кассового оборудования определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, его использующим.

Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств (в том числе при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) через кассовое оборудование. Проведение расчетов в наличной форме через кассовое оборудование осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование. В подтверждение принятия указанных сумм кассир обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, выполненной работы, оказанной услуги, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.

Запрещается хранить в ящике для денег кассового оборудования или ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через кассовое оборудование, кроме полученных перед началом работы для расходных операций и указанных в книге кассира.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии со статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником индивидуального предпринимателя или юридического лица либо нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателем влекут предупреждение или наложение штрафа в размере от двух до пятидесяти базовых величин.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по Кричевскому району

Практически каждый потребитель оказывался в ситуации, когда у него возникала необходимость обменять или вернуть товар, вернуть деньги за некачественно оказанную услугу или требовать устранения ее недостатков. В такой ситуации продавец не всегда спешит согласиться с утверждением покупателя о том, что товар (услуга) приобретен именно в данном объекте торговли (сервиса). Доказательством приобретения товара (услуги) у конкретного продавца является платежный документ кассового оборудования (чек) или один из документов, оформляемых в соответствии с законодательством в случаях, когда допускается не использовать кассовое оборудование, речь о которых шла ранее. Конечно, можно доказывать свою правоту, в том числе в суде, и без наличия таких документов, ведь в соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей», с изменениями и дополнениями, отсутствие у потребителя документа, подтверждающего факт приобретения товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований, и для подтверждения факта приобретения товара могут использоваться свидетельские показания, элементы потребительской упаковки с отметками продавца и другие средства доказывания, указывающие на приобретение товара у данного продавца. Тем не менее оперировать такими подтверждающими факторами гораздо сложнее, в то время как платежный документ позволяет однозначно идентифицировать продавца, установить дату и время покупки, сумму сделки.

Поэтому, чтобы защитить себя как потребителя, необходимо всегда сохранять платежные документы и требовать их выдачи, если продавец не сделал этого. К отказу продавца выдать чек или оформленный документ установленного образца в случаях, когда этого требует законодательство, следует отнестись настороженно. Скорее всего, такое поведение может свидетельствовать о нежелании продавца нести ответственность за качество и безопасность предлагаемых к реализации товаров, оказываемых услуг, а также о сокрытии по данному объекту части выручки с целью занижения размера причитающихся к уплате налоговых платежей.

Требуя выдачи платежного документа кассового оборудования (чека), иного установленного законодательством документа, подтверждающего факт расчета за товары, работы, услуги, каждый покупатель становится союзником налоговых органов в борьбе за достоверный учет выручки в розничной торговле и сфере сервиса и уплату причитающихся налогов и сборов. Общеизвестно, что из государственного бюджета выделяются денежные средства для обеспечения реализации задач и функций государства, в том числе финансируются такие сферы, как социальная защита населения, национальная оборона, здравоохранение, образование, транспорт, связь и др. Соответственно полное и своевременное поступление в бюджет налоговых платежей — один из факторов обеспечения достойного уровня жизни граждан Беларуси.

Инспекция Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по Кричевскому району