Порядок проведения профессиональной аттестации в сфере жилищно-коммунального хозяйства определили в Беларуси. Соответствующее положение утверждено постановлением Совета Министров от 31 марта 2020 года № 187, которое сегодня официально опубликовано на Национальном правовом интернет-портале, сообщает БЕЛТА.

Указом N 504 определен новый порядок учета курсовых разниц для целей налогообложения:
- налогом на прибыль;
- единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог).
Если говорить кратко, то, в отличие от прежнего порядка, организации получили право учесть в налоговых базах курсовые разницы, возникающие в течение года, в последнем отчетном периоде этого года.
Остановимся подробнее на положениях данного Указа.

Суть нового порядка
Указ N 504 позволяет плательщикам налога на прибыль самостоятельно выбрать, когда включать курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, в состав внереализационных доходов и (или) расходов (абз. 2 п. 1.1 Указа N 504):
- либо в течение налогового периода на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК. В данных статьях в отношении курсовых разниц не установлено специальных дат их отражения, поэтому курсовые разницы включаются во внереализационные доходы и (или) расходы на дату их признания в составе доходов, расходов в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 174, ч. 2 п. 2 ст. 175 НК). Это обычный порядок, который применялся плательщиками и раньше в соответствии с НК. При таком варианте учета курсовые разницы отражаются в декларациях по налогу на прибыль за каждый отчетный период (п. 2 ст. 185 НК), т.е. ежеквартально;
- либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года. Это новшество. При выборе такого варианта курсовые разницы за весь год отражаются в декларации за IV квартал соответствующего года. Эта декларация представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим (п. 7 ст. 186 НК).
У плательщиков единого налога налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки. Для целей данного налога она состоит из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Причем к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1 - 3.3, 3.18, 3.30 - 3.32 ст. 174 НК (п. 1 и 5 ст. 349 НК). Курсовые разницы, образующие доходы, указаны в п. 3.20 ст. 174 НК, они не входят в число исключений, поэтому включаются в налоговую базу единого налога. Курсовые разницы, образующие расходы, не учитываются при налогообложении единым налогом.
Указ N 504 предоставляет плательщикам единого налога право выбора периода включения курсовых разниц, возникающих в течение календарного года, в состав внереализационных доходов (абз. 3 п. 1.1 Указа N 504):
- либо на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 НК, в течение налогового периода (года) (п. 1 ст. 351 НК), т.е. в обычном порядке. Для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно / ежеквартально, отчетным периодом единого налога признается соответственно календарный месяц / календарный квартал (п. 2 ст. 351 НК). При выборе обычного порядка учета курсовых разниц они отражаются в декларациях по единому налогу ежемесячно / ежеквартально (в зависимости от отчетного периода);
- либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года. Если организация выбирает такой вариант учета, то курсовые разницы за весь год отражаются в декларации за декабрь / за IV квартал соответствующего года (в зависимости от отчетного периода). Она представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 353 НК), т.е. не позднее 20 января следующего за истекшим года.

Важно! Выбранный порядок налогового учета курсовых разниц отражается в учетной политике организации. В течение текущего налогового периода изменить этот порядок нельзя (ч. 2 п. 1.1 Указа N 504).

Выбор периода включения курсовых разниц во внереализационные доходы и (или) расходы является правом, а не обязанностью. Полагаем, если организация не намерена воспользоваться данным правом и учитывает курсовые разницы в общеустановленном в НК порядке, по этому вопросу можно ничего не указывать в учетной политике либо определить, что применяется порядок, установленный НК.

Какие курсовые разницы регулируются Указом N 504?
Указ N 504 устанавливает налоговый учет курсовых разниц, которые отвечают в совокупности следующим условиям (подстрочное примечание <*> к п. 1.1 Указа N 504):
1) они определены в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Напомним, этот порядок установлен в НСБУ от 29.10.2014 N 69;
2) включаются в соответствии с налоговым законодательством в состав внереализационных доходов и (или) расходов.
Для целей налога на прибыль под действие Указа N 504 подпадают курсовые разницы, которые определены в п. 3.20 ст. 174, п. 3.26 ст. 175 НК - это курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (т.е. в порядке НСБУ N 69).
Отметим, доходы в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, хоть и облагаются налогом на прибыль по пониженной ставке 12% (п. 6 ст. 184 НК), но включаются в состав внереализационных доходов на общих основаниях (п. 3.20 ст. 174 НК). Поэтому такие курсовые разницы также подпадают под действие Указа N 504.
Указ N 504 не распространяется:
- на суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи. Такие курсовые разницы указаны в п. 3.20 ст. 174, п. 3.26 ст. 175 НК в качестве исключений, поэтому новый порядок учета, установленный Указом N 504, к ним не применяется;
- на расходы в виде курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства (п. 1.18 ст. 173 НК). Эти курсовые разницы не подлежат включению во внереализационные расходы (п. 3.26 ст. 175 НК), поэтому не регулируются Указом N 504. Примером таких расходов, в частности, являются курсовые разницы, возникающие при пересчете контролируемой задолженности, которые в связи с применением правил тонкой капитализации по итогу года отнесены к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли (ст. 172 НК);
- на суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, которые не включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов в связи с применением особого порядка налогового регулирования. Например, по Указу N 166 резиденты индустриального парка "Великий камень" и совместная белорусско-китайская компания по развитию этого парка в течение срока действия специального правового режима индустриального парка не включают для целей исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов (п. 3.20 ст. 174 и п. 3.26 ст. 175 НК) курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств (п. 44 Положения, утв. Указом N 166);
- на положительные и отрицательные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов (п. 3.21 ст. 174, п. 3.27 ст. 175 НК). На практике их называют "суммовыми разницами". Указ N 504 на них не распространяется, поскольку они не являются курсовыми разницами.
Для целей единого налога под действие Указа N 504 подпадают курсовые разницы, включаемые в состав внереализационных доходов на основании п. 3.20 ст. 174 НК (п. 5 ст. 349 НК).

Для кого Указ N 504?
Новый порядок учета курсовых разниц могут применять организации (за исключением банков), в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст. 14 НК).
Для целей Указа N 504 термин "банки" используется в значении, определенном в п. 3.2 ст. 13 НК (подстрочное примечание <**> к п. 1.1 Указа N 504). В соответствии с этой нормой к банкам для целей налогообложения относятся (п. 3.2 ст. 13 НК):
- банк Республики Беларусь;
- небанковская кредитно-финансовая организация Республики Беларусь;
- ОАО "Банк развития Республики Беларусь";
- ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа";
- ОАО "Агентство по управлению активами";
- иная специализированная финансовая организация Республики Беларусь, которая не является банком, но действует на основании законодательного акта, в соответствии с которым осуществляет бухгалтерский учет согласно нормативным правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

Особые случаи
Указом N 504 определены особенности отражения курсовых разниц в налоговых декларациях, если в течение года имели место случаи, когда:
- ликвидируется организация или филиал, исполняющий ее налоговые обязательства (п. 1, 3 ст. 44 НК);
- иностранная организация прекращает деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (п. 4 ст. 44 НК);
- прекращается договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) (п. 6 ст. 44 НК);
- происходит реорганизация организации в форме разделения, присоединения, слияния (п. 4 - 6 ст. 45 НК).
Если в этих случаях организацией был избран вариант отражения в налоговом учете курсовых разниц в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, то курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль (в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы единого налога) при представлении налоговой декларации (расчета) в соответствии с п. 1, 3, 4 и 6 ст. 44, п. 4 - 6 ст. 45 НК (абз. 2 п. 1.2 Указа N 504).

Переход с одной системы налогообложения на другую
В случаях, когда применяется порядок налогового учета курсовых разниц, предусматривающий их отражение в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года и осуществляется переход (кроме перехода с начала календарного года):
1) с общего порядка налогообложения на единый налог, курсовые разницы, образовавшиеся в календарном году в период применения ОСН, включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого начинается применение единого налога (абз. 4 п. 1.2 Указа N 504).
Например, организация переходит c ОСН на единый налог с III квартала текущего года. Курсовые разницы, возникшие с 1 января по 30 июня этого года, необходимо включить в декларацию по налогу на прибыль за II квартал;
2) с единого налога на общий порядок налогообложения, курсовые разницы, образовавшиеся в календарном году в период применения единого налога, включаются в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы единого налога за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого начинается применение ОСН (абз. 5 п. 1.2 Указа N 504).
Например, организация переходит c единого налога на ОСН с IV квартала текущего года. Курсовые разницы, возникшие с 1 января по 30 сентября этого года, необходимо включить в декларацию по единому налогу за сентябрь (если отчетным периодом является месяц) или за III квартал (если отчетный период - квартал).

Период действия Указа N 504
Новый порядок применяется с даты вступления в силу Указа N 504, т.е. с 6 января 2020 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (п. 2 Указа N 504).
Следовательно, организации вправе учесть курсовые разницы, возникшие в течение 2019 года, в порядке, установленном Указом N 504. В этом случае в связи с изменением законодательства вносится изменение в учетную политику 2019 года (абз. 2 п. 7 ст. 9 Закона о бухучете).

Уважаемый индивидуальный предприниматель! Согласно информации РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) Вами не обеспечено подключение кассового оборудования к системе контроля кассового оборудования (СККО) в сроки, установленные графиком подключения за период с 29 февраля по 6 марта 2020 г. и не скорректирован график подключения.

График подключения кассового оборудования к СККО размещен на сайте РУП ИИЦ http://skko.by/ 

Обращаем внимание, что Вы обязаны обеспечить готовность кассового оборудования для подключения его к СККО в установленные графиком сроки.

Отсутствие в кассовом оборудовании средства контроля налоговых органов (СКНО) по истечении сроков, установленных законодательством, является основанием для снятия его с регистрации в налоговых органах.

За использование кассового оборудования без СКНО по истечении установленных законодательством сроков, налагается штраф в размере до 50 базовых величин, на индивидуального предпринимателя –
до 100 базовых величин.

Пресс-центр инспекции МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области
Справочно
Информация о сроках установки СКНО и подключения к СККО с учетом внесенных изменений

Сроки установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (в редакции постановления от 29.11.2019 № 819/16).
*Для заключения гражданско-правового договора следует обращаться в РУП «ИИЦ» (г. Могилев, ул. Космонавтов, 19а, каб. 204, 205, тел (+375 222) 771-762, тел/факс (+375 222) 771-761, 8 (025) 600-25-88, www.skko.by).
Подключение кассового оборудования к СККО будет осуществляться в сроки, установленные графиками, сформированными РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» с учетом подписанных с субъектами хозяйствования договоров, предусматривающих конкретный срок подключения каждой единицы кассового оборудования к СККО. Графики на подключение кассового оборудования к СККО размещены на сайте Республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» http://skko.by/ .
Справочно.  Графики могут дополняться по мере заключения договоров субъектами хозяйствования с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» на подключение кассового оборудования к СККО, в том числе в случаях создания новых объектов розничной торговли и сферы услуг.
**К городам областного подчинения относятся: г. Брест, г. Барановичи, г. Пинск, г. Витебск, г. Новополоцк, г. Гомель, г. Гродно, г. Жодино, г. Могилев, г. Бобруйск.
***К городам районного подчинения относятся:
Брестская область: г. Береза, г. Белозерск, г. Ганцевичи, г. Дрогичин, г. Жабинка, г. Иваново, г. Ивацевичи, г. Коссово, г. Каменец, г. Высокое, г. Кобрин, г. Лунинец, г. Микашевичи, г. Ляховичи, г. Малорита, г. Пружаны, г. Столин, г. Давид-Городок;
Витебская область: г. Браслав, г. Верхнедвинск, г. Глубокое, г. Городок, г. Докшицы, г. Дубровно, г. Лепель, г. Миоры, г. Дисна, г. Орша, г. Барань, г. Полоцк, г. Поставы, г. Сенно, г. Толочин, г. Чашники, г. Новолукомль;
Гомельская область: г. Буда-Кошелево, г. Ветка, г. Добруш, г. Ельск, г. Житковичи, г. Туров, г. Жлобин, г. Калинковичи, г. Мозырь, г. Наровля, г. Петриков, г. Речица, г. Василевичи, г. Рогачев, г. Светлогорск, г. Хойники, г. Чечерск;
Гродненская область: г. Волковыск, г. Скидель, г. Дятлово, г. Ивье, г. Лида, г. Березовка, г. Мосты, г. Новогрудок, г. Островец, г. Ошмяны, г. Свислочь, г. Слоним, г. Сморгонь, г. Щучин;
Минская область: г. Березино, г. Борисов, г. Вилейка, г. Воложин, г. Дзержинск, г. Фаниполь, г. Клецк, г. Копыль, г. Крупки, г. Логойск, г. Любань, г. Заславль, г. Молодечно, г. Мядель, г. Несвиж, г. Марьина Горка, г. Слуцк, г. Смолевичи, г. Солигорск, г. Старые Дороги, г. Столбцы, г. Узда, г. Червень;
Могилевская область: г.Белыничи, г. Быхов, г. Горки, г. Кировск, г. Климовичи, г. Кличев, г. Костюковичи, г. Кричев, г.Круглое, г. Мстиславль, г. Осиповичи, г. Славгород, г. Чаусы, г. Чериков, г. Шклов.

Хотите подработать в свободное время или сделать любимое хобби основным источником дохода? Возможности для этого есть даже без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП).

Чем можно заниматься.
Без регистрации ИП вы можете заниматься, в том числе, репетиторством, фотосъемкой, дрессировкой домашних животных, продажей котят и щенков, оказывать услуги тамады. А также (ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК, п. 3 ст. 337 НК):
1) продавать хлебобулочные и кондитерские изделия, готовую кулинарную продукцию. При этом такая продажа разрешена только в установленных для этого местах (например, торговых точках на рынках, в торговых павильонах и т.п.);
2) предоставлять другим физическим лицам квартиры, дома, дачи для краткосрочного (не более 15 дней) проживания (п. 46 ст. 1 ЖК).

Обратите внимание!
Сдавать можно только те жилые помещения, которые принадлежат вам на праве собственности (абз. 33 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК). Например, если дача принадлежит вашей бабушке, то сдавать ее может только она;

3) выполнять работы (оказывать услуги):
- по дизайну интерьеров;
- графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей либо внутреннего пространства зданий (сооружений), помещений или иных мест;
- моделированию предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
- ремонту часов, обуви;
- ремонту, восстановлению, сборке мебели;
- настройке музыкальных инструментов;
- распиловке и колке дров;
- погрузке и разгрузке грузов;
- пошиву одежды, головных уборов, обуви из материалов заказчика;
- отделочным работам, в том числе кладке и ремонту печей и каминов;
- разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров, обучению работе на них, ремонту и обслуживанию периферийного оборудования;
- оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру.

При каких условиях можно работать.
Если вы хотите заниматься одним или несколькими видами деятельности без регистрации ИП, нужно соблюдать одновременно следующие условия:
1) выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно. Привлекать к работе других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя (абз. 11 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК);
2) соблюдать санитарные требования, если выбранный вами вид деятельности включен в перечень работ (услуг), к которым такие требования установлены. К ним относятся, например, парикмахерские услуги, отделочные работы, изготовление и продажа кондитерских изделий;
3) пройти процедуру оформления.

Обратите внимание!
Выполнять работы (оказывать услуги) вы вправе как для физических лиц, так и для организаций и ИП (ч. 1 п. 2 Указа от 18.04.2019 N 151).

Как легально оформить свою работу.
Прежде чем начать заниматься выбранным видом деятельности, вам необходимо выполнить следующие действия:

Уведомить налоговую инспекцию.
Вам нужно направить письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации. В нем укажите в том числе:
- каким видом (видами) деятельности вы будете заниматься;
- период, в течение которого вы собираетесь эту деятельность осуществлять;
- место осуществления деятельности.
При подаче уведомления нужно предъявить документ, удостоверяющий личность (например, паспорт). Если у вас есть льготы по уплате единого налога, то целесообразно дополнительно предъявить соответствующие документы из указанных в таблице.

Уплатить единый налог.
Вы обязаны уплатить единый налог до начала осуществления выбранного вида деятельности (п. 31 ст. 342 НК). По сути, единый налог представляет собой ежемесячный платеж, который уплачивается за те месяцы, в которых вы планируете работать (п. 1 ст. 339 НК). Размер налога будет зависеть от того, каким видом деятельности вы хотите заниматься и в каком населенном пункте (приложение 24 к НК).

Если вы планируете работать по заказам граждан, вам необходимо самостоятельно уплатить единый налог. При этом такие граждане должны использовать ваши работы (услуги) для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (абз. 2 ч. 2 п. 2 Указа от 18.04.2019 N 151).

Обратите внимание!
Если вы будете работать по заказам ИП и/или организации, они обязаны рассчитывать и уплачивать за вас подоходный налог. Сумма налога будет зависеть от доходов, которые вы получите от ИП и/или организации (абз. 3 ч. 2 п. 2 Указа от 18.04.2019 N 151).

На заметку
Самому рассчитывать сумму налога не нужно. Это сделает работник налоговой инспекции, в которую вы направили письменное уведомление (п. 33 ст. 342 НК). У него вы сможете уточнить и реквизиты для уплаты единого налога.

Другие налоги вам платить не придется. Единый налог заменяет уплату подоходного налога, НДС, иных налогов и сборов (п. 1 ст. 336 НК).
Если будет установлено, что гражданин осуществлял деятельность без уплаты единого налога, его обяжут уплатить налог по действующей ставке. При совершении подобного нарушения повторно уплатить налог придется в пятикратном размере (п. 41, 42 ст. 342 НК).

Какие льготы установлены по уплате единого налога.
Для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по уплате единого налога:

На заметку
Для лиц, которые имеют право на льготу одновременно по нескольким основаниям, указанным в пунктах 1 - 4 таблицы, единый налог будет снижен на 45% (п. 2 ст. 340 НК).

Сегодня актуальны вопросы самозанятости. 12 января 2018 года вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 09 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», который входит в пакет документов, направленных на развитие предпринимательства и стимулирование деловой активности.
Ремесленная деятельность – это деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан
Указом максимально расширен перечень видов ремесленной  деятельности, которые граждане вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Ремесленники вправе реализовывать изготовленные ими товары:
- на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах
- на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
- в помещениях, используемых для их изготовления (мастерских);
- с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет;
- путем пересылки (в том числе международным почтовым отправлением), а также путем доставки продукции по указанному потребителем адресу любым видом транспорта.
Принятие всех этих мер способствует развитию народных промыслов, сохранению и приумножению традиций ручного труда, а также создает дополнительные условия для самозанятости граждан.
На Кричевщине постоянно растет число граждан, изъявивших желание осуществлять ремесленную деятельность. Если в 2017 году данную деятельность осуществляли 51 человек, в 2018 году – 66 человек, то уже в 2019 году ремесленную деятельность осуществляли 99 жителей нашего района.
Что надо сделать и сколько стоит "стать" и "быть" ремесленником?
Что для этого надо сделать перечислим пошагово:

1. Надо выбрать вид ремесленной деятельности 
2. Подать письменное заявление в налоговую инспекцию по месту жительства о постановке на учёт в качестве плательщика сбора, где необходимо  предоставить свой паспорт или другой документ, удостоверяющий личность (паспорт гражданина РБ / вид на жительство в РБ /удостоверение беженца).
3. Оплатить ремесленный сбор. Ставка ремесленного сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) — одна базовая величина (27,00 руб. с 1 января 2020г.).
Сбор уплачивается до начала ремесленной деятельности.[∗]
Ремесленники, уплатившие сбор за 2020год и желающие продолжить свою ремесленную деятельность в 2021 году, должны уплатить сбор за 2020 год не позднее 28 декабря 2020 года.[∗]
Доходы от ремесленничества освобождаются от подоходного налога и единого налога
Хочется напомнить, что осуществление физическими лицами видов ремесленной деятельности без уплаты сбора и подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет, а также с использованием наемного труда запрещается и влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 23.68 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в размере пяти базовых величин.
Более подробную информацию можно получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскому району каб. 47, 49 или по телефонам 26 105, 26 113

С 1 января 2019 года снято ограничение на применение льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, в случае, когда такие капитальные строения (здания, сооружения) были возведены с превышением сроков их строительства, установленных проектной документацией (подпункт 1.13 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З, далее - НК)).
Кроме того, по земельному налогу предусмотрена новая льгота по земельным участкам (частям земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством (подпункт 1.30 пункта 1 статьи 239 НК).
Право на применение вышеназванных льгот не зависит от года, на который приходится дата приемки объекта в эксплуатацию.
Пример.
Капитальное строение (здание, сооружение) принято в эксплуатацию 15 августа 2018 года. При возведении указанного капитального строения (здания, сооружения) были превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.
Учитывая ограничение, установленное подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года), за IV квартал 2018 года по капитальному строению (зданию, сооружению) был уплачен налог на недвижимость в общеустановленном порядке. Земельный налог по земельному участку, занятому таким объектом, также уплачивался по установленным ставкам с учетом решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога.
Учитывая нормы подпункта 1.13 пункта 1 статьи 228 НК и подпункта 1.30 пункта 1 статьи 239 НК, а также принимая во внимание тот факт, что часть годового периода, исчисляемого от даты приемки в эксплуатацию капитального строения (здания, сооружения), приходится на 2019 год (I - III кварталы), по указанному капитальному строению (зданию, сооружению) и по земельному участку, занятым таким объектом, может быть применена льгота в виде освобождения от налога на недвижимость и земельного налога соответственно в I, II и III кварталах 2019 года.

Рассматриваемые льготы могут быть применены только заказчиком-застройщиком, дольщиком или инвестором.
Арендаторы, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении арендуемого имущества, а также организации, которые приобрели капитальные строения (здания, сооружения) или получили их на безвозмездной основе, исчисляют и уплачивают имущественные налоги в общеустановленном порядке без применения установленных налоговых преференций.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.02.2020 № 216 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860» (далее — постановление) изменены сроки введения обязательной маркировки обувных товаров.

Постановлением установлены следующие даты и этапы введения обязательной маркировки обуви:
— производство и импорт обуви без маркировки, а также оптовая и розничная продажа немаркированной обуви запрещены с 1 июля 2020 года (ранее — с 1 марта 2020 года);
— передача сведений о производстве, импорте, оптовой и розничной продаже обуви в систему маркировки обязательна с 1 июля 2020 года (ранее — с 1 марта 2020 года);
— маркировка остатков обуви произведенных или приобретенных до 1 июля 2020 г., возможна до 1 сентября 2020 года (ранее — до 1 марта и 1 мая 2020 года соответственно);
— импортируемые обувные товары, ввезенные после 1 июля, но приобретенные до 1 июля 2020 г. (ранее — до 1 марта), участники оборота должны промаркировать до 1 августа 2020 года (ранее — до 1 апреля 2020 года).
Также постановлением предусмотрена возможность предоставления российским оператором системы маркировки ООО «Честный знак» операторам других государств-членов Евразийского экономического союза кодов маркировки российского образца для маркировки обуви, поставляемой на территорию Российской Федерации.

Напоминаем, что выдача кодов маркировки российского образца на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд». Контакты Оператора и пошаговые инструкции по получению кодов маркировки российского образца и внесению соответствующей информации в АИС «Электронный знак» размещены на сайте https://www.datamark.by/.

Кроме того, постановлением устранены ранее действовавшие на территории Российской Федерации ограничения на оборот обувных товаров в отношении аккредитованных филиалов иностранных юридических лиц.

Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь
по Могилевской области
тел. 29 40 61

Опубликован Указ от 31.12.2019 N 503 "О налогообложении" (далее - Указ N 503). Его положениями придется руководствоваться в 2020 году при исчислении налогов, в том числе и ресурсных платежей (п. 16 Указа N 503). Рассмотрим положения, которые следует применять при расчете земельного налога, налога на недвижимость и экологического налога.

Земельный налог

1. Налоговая база земельного налога на 1 января 2020 года определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п. 8 Указа N 503):
- для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки земли, проиндексированных на индекс роста потребительских цен за 2018 год и прогнозные индексы роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы;
- для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки земли, проиндексированных на прогнозный индекс роста потребительских цен на 2020 год.

На заметку
Плательщикам земельного налога не нужно самостоятельно определять налоговую базу в указанном порядке. Они, как и прежде, могут получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2020, зайдя на сайт ГУП "Национальное кадастровое агентство" (Режим доступа: http://vl.nca.by. - Дата доступа: 10.01.2020).

2. Налоговая база (площадь или кадастровая стоимость предоставленного земельного участка), применяемая при исчислении земельного налога в 2020 году, определяется исходя из нового порога. Порог кадастровой стоимости земельных участков по всем видам оценочных зон увеличен на прогнозный уровень инфляции (не более 5%).

В частности, для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения иных объектов (кроме автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений) такой порог в 2020 году составляет 29 666 руб. за гектар (в 2019 году - 28 253 руб.) (абз. 4 подп. 9.1 Указа N 503, подп. 6.7 ст. 240 НК). Если полученная земля относится к производственной зоне, то порог равен 14 832 руб. за гектар (в 2019 году - 14 126 руб.) (абз. 5 подп. 9.1 Указа N 503, подп. 6.8 ст. 240 НК).

3. Налог за земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, рассчитывается по новым ставкам. Они также увеличены на прогнозный уровень инфляции. Так, для земельных участков общественно-деловой и производственной зон земельный налог в 2020 году нужно исчислять по ставке 163,16 руб. за гектар. В прошлом году ставка для таких зон составляла 155,39 руб. за гектар (абз. 2 подп. 9.2 Указа N 503, подп. 6.1 ст. 241 НК).

4. В течение 2020 года ставки земельного налога на сельхозземли сельхозназначения и средние ставки земельного налога по районам республики будут применяться в размере, указанном в приложениях 2 и 3 к Указу N 503 (абз. 3 и 4 п. 1 Указа N 503). А налог за сельхозземли сельхозназначения, занятые капстроениями, будет рассчитываться по ставке 0,92 руб. за гектар (подп. 9.3 Указа N 503). Указанные ставки по сравнению с прошлым годом проиндексированы.

5. Продлевается на 2020 год действие льготы по налогу за земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (НТП), а также за земельные участки, на которых расположены капстроения, переданные организациями в аренду научным организациям и НТП (подп. 7.2 Указа N 503, подп. 1.22 и 1.31 ст. 239 НК).

Налог на недвижимость

1. Продлевается на 2020 год освобождение от налога на недвижимость в отношении капстроений (зданий, сооружений) (далее - капстроений) научных организаций и НТП, а также капстроений, переданных организациями в аренду (иное пользование) научным организациям и НТП (подп. 7.1 Указа N 503). В прошлом году такие льготы организации могли использовать на основании подп. 1.17 и 1.20 ст. 228 НК.

2. Для организаций (их обособленных подразделений) общественных объединений "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих", "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", как и прежде, действует льгота по налогу на недвижимость по капстроениям, установленная подп. 1.5 ст. 228 НК.

Вместе с тем условия ее применения новые. Так, в 2020 году указанные организации вправе использовать освобождение при условии, что численность инвалидов в них (или в их обособленных подразделениях) составляет не менее 30% от списочной численности в среднем за период (абз. 3 п. 5 Указа N 503). В прошлом году предельная величина количества инвалидов составляла не менее 50%.

Экологический налог

В 2020 году расчет экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод, а также за захоронение, хранение отходов производства производится по новым ставкам согласно приложениям 4 - 6 к Указу N 503 соответственно (абз. 5 - 7 п. 1 Указа N 503). Отметим, что ставки проиндексированы на прогнозный уровень инфляции.

31 декабря 2019 года Президент подписал Указ N 503 "О налогообложении" (далее - Указ N 503).
Что касается НДС, то существенных новаций в его исчисление Указ N 503 не привнес. Если так можно выразиться, целенаправленно внесены точечные изменения в порядок налогообложения. Рассмотрим их наглядно.

Льгота для плательщиков, использующих труд инвалидов

Признание индивидуальных предпринимателей (ИП) плательщиками НДС

Безвозмездная передача, не признаваемая реализацией