Стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога с 1 января 2020 г

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) (ч. 1 п. 2 ст. 209 НК).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
- налоговым агентом;
- налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, по окончании календарного года при подаче налоговой декларации (расчета).

При получении плательщиком доходов в случае отсутствия у него места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (ч. 2, 3 п. 2 ст. 209 НК).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее - нотариусы), адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально (далее - адвокаты), применяют вычеты при исчислении подоходного налога только за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у них отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных для этих периодов размеров (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на плательщика

Вид стандартного налогового вычета
Стандартный налоговый вычет в размере 117 руб. в месяц (подп. 1.1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
Кому предоставляется вычет	Плательщикам, получившим доход, подлежащий налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц. Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) применяют стандартный налоговый вычет при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 руб. (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК, п. 2 Указа N 503)
Период действия	Действует в течение месяца
Стандартный налоговый вычет в размере 165 руб. в месяц (подп. 1.3 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
Кому предоставляется вычет	Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК
Период действия	Действует в течение месяца
Ограничение предоставления вычета	Плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, вычет предоставляется в размере, не превышающем 165 руб. в месяц (ч. 2 подп. 1.3 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
На основании каких документов предоставляется (применяется) вычет	Основанием для предоставления вычета являются документы, указанные в п. 4 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно им не представляются. Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК)

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей и (или) иждивенцев

Вид стандартного налогового вычета
Стандартный налоговый вычет в размере 34 руб. в месяц на ребенка и (или) иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
Кому предоставляется вычет	Плательщикам, имеющим ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК). Вычет предоставляется обоим родителям (ч. 4 подп. 1.2 ст. 209 НК)
Период действия	Действует в течение месяца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК)
Начало действия вычета	Предоставляется с месяца: - рождения (усыновления, удочерения) ребенка; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим родителя ребенка; - появления иждивенца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК)
Окончание действия вычета	Сохраняется до конца месяца, в котором: - ребенок достиг 18-летнего возраста; - обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; - физическое лицо перестало быть иждивенцем; - наступила смерть ребенка или иждивенца; - вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК)
На основании каких документов предоставляется вычет	На основании документов, указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно не представляются. Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК)
Стандартный налоговый вычет в размере 65 руб. в месяц на ребенка и (или) иждивенца (ч. 5, 8 подп. 1.2 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
Кому предоставляется вычет	Плательщикам, которые относятся к следующим категориям: - вдова (вдовец); - одинокий родитель; - приемный родитель; - опекун или попечитель; - родители, имеющие 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (ч. 4, 5, 8 подп. 1.2 ст. 209 НК)
Начало действия вычета	Предоставляется с месяца: - рождения (усыновления, удочерения) ребенка; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим родителя ребенка; - установления опеки, попечительства; - появления иждивенца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК)
Окончание действия вычета	Сохраняется до конца месяца, в котором: - ребенок достиг 18-летнего возраста; - обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; - физическое лицо перестало быть иждивенцем; - наступила смерть ребенка или иждивенца; - прекращены опека, попечительство; - вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК). Предоставление вычета в размере 65 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца: - усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
Ограничение предоставления вычета	Плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, вычет предоставляется в размере, не превышающем 65 руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (ч. 9 подп. 1.2 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу N 503)
На основании каких документов предоставляется вычет	На основании документов, указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно не представляются. Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК)